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高新申報(bào)因財(cái)務(wù)問題被否，90%以上的情況下都是企業(yè)自身工作沒有做好，很多是可以避免的。現(xiàn)實(shí)工作中確實(shí)有各種問題申報(bào)被否的現(xiàn)象。

今天環(huán)紐小臂羅列了高新企業(yè)認(rèn)證審核被拒十一個(gè)原因，正在準(zhǔn)備申請(qǐng)的朋友一定要看完。

一、申報(bào)科技人員清單，沒有把累計(jì)工作未滿183天的人員剔除

這個(gè)可以從企業(yè)申報(bào)的科技人員社保數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)。有些企業(yè)申報(bào)材料中附了科技人員社保繳納信息，從社保繳納開始日計(jì)算如果當(dāng)年不滿183天，未做剔除的話，可能導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)金額確認(rèn)有誤。

二、職工總數(shù)和12月社保繳納的人數(shù)完全一致，職工總數(shù)可能未按照全年月平均數(shù)計(jì)算

這個(gè)問題比較常見，可能很多申報(bào)企業(yè)都未注意。一般也不會(huì)因此而被否決，但如果科技人員比例剛好緊按著10%，這個(gè)人數(shù)計(jì)算規(guī)則適用錯(cuò)誤可能會(huì)導(dǎo)致科技人員比例重算后不達(dá)標(biāo)。

三、上傳的資料不清楚、缺頁(yè)、遺漏

這個(gè)問題隨著各地科技部門組織更加嚴(yán)格的預(yù)審后，已經(jīng)越來越少了。但是確實(shí)在審核過程中還會(huì)發(fā)現(xiàn)個(gè)別企業(yè)申報(bào)的資料存在類似問題，如果重要信息缺失可能是一票否決了。這個(gè)企業(yè)自己和代理機(jī)構(gòu)都必須負(fù)責(zé)。

四、出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的事務(wù)所不具備相應(yīng)的資質(zhì)

這個(gè)還真有出現(xiàn)過。前兩年，筆者當(dāng)?shù)鼐陀幸患沂聞?wù)所不滿足資質(zhì)，而且當(dāng)年出具的高新報(bào)告還不少，所有相關(guān)企業(yè)都被否了。這個(gè)問題，申報(bào)企業(yè)自己還是要作為一個(gè)例行檢查，聘請(qǐng)事務(wù)所時(shí)就要對(duì)其資質(zhì)進(jìn)行審核確認(rèn)。

五、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中總收入計(jì)算錯(cuò)誤，導(dǎo)致高品收入比例計(jì)算錯(cuò)誤

高新口徑的總收入等于收入總額減去不征稅收入，其收入總額是根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定確認(rèn)的，范圍是比較廣的。審計(jì)報(bào)告中經(jīng)常出現(xiàn)的問題包括：遞延收益科目和審計(jì)報(bào)告附注體現(xiàn)有政府補(bǔ)助，未確認(rèn)收入總額；本期有大額固定資產(chǎn)處置，但僅按照利潤(rùn)表中的資產(chǎn)處置損益口徑確認(rèn)收入總額；收入總額僅包含了營(yíng)業(yè)收入等等。審計(jì)報(bào)告中能找出這些差錯(cuò)，說明出具報(bào)告的事務(wù)所是不專業(yè)的，當(dāng)然企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也沒做好報(bào)告審核的工作。

六、單項(xiàng)審計(jì)報(bào)告編制基礎(chǔ)不一致

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)一般包括小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，很多事務(wù)所出具的報(bào)告對(duì)此沒有太多關(guān)注，導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)專項(xiàng)報(bào)告、高品收入專項(xiàng)報(bào)告、年度審計(jì)報(bào)告中對(duì)編制基礎(chǔ)的描述不一致，審核人員無法判斷企業(yè)的編制基礎(chǔ)到底是哪個(gè)。比如小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是不用計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，而企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是需要計(jì)提的，采用的編制基礎(chǔ)不同，對(duì)企業(yè)最終凈資產(chǎn)的影響是不同的，而凈資產(chǎn)又影響申報(bào)企業(yè)的創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)得分。

七、審計(jì)報(bào)告存在低級(jí)錯(cuò)誤

數(shù)字前后不一致，有錯(cuò)別字，公式計(jì)算錯(cuò)誤，簽字蓋章不完整等等，都是不應(yīng)該犯的低級(jí)錯(cuò)誤。筆者自己親身經(jīng)歷一個(gè)申報(bào)項(xiàng)目，事務(wù)所出具的報(bào)告中有一處把被審計(jì)單位的企業(yè)名稱寫錯(cuò)了兩個(gè)字，可能是應(yīng)用之前的模板忘了改，審核的時(shí)候財(cái)務(wù)專家通過了，但是專家組組長(zhǎng)是技術(shù)出身很嚴(yán)謹(jǐn)，死活不讓過。

八、研發(fā)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)告，計(jì)算研發(fā)費(fèi)比例的銷售收入口徑未按照所得稅申報(bào)表的口徑計(jì)算

事務(wù)所出具研發(fā)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告時(shí)，一般天然的是采用年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)，容易忘記和所得稅申報(bào)表核對(duì)。這種情況一般出現(xiàn)年度審計(jì)報(bào)告是相應(yīng)年度所得稅匯算清繳結(jié)束后才出具，并對(duì)收入進(jìn)行了調(diào)整的時(shí)候。

九、科技人員的科技屬性較弱

其實(shí)申報(bào)材料對(duì)科技人員信息披露的要求是不高的，但有些企業(yè)在申報(bào)時(shí)會(huì)比較詳細(xì)的披露科技人員信息，審核人員就可以得到更多信息。尤其是科技人員的專業(yè)，學(xué)歷、公司職務(wù)方面，是能看出不少眉目的。比如你專業(yè)很多都是不對(duì)口的，學(xué)歷普遍都是高中及以下，公司職務(wù)是財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、生產(chǎn)的，審核人員對(duì)你科技人員的定義肯定是要懷疑的。要不你索性就不披露的那么詳細(xì)。

十、各口徑研發(fā)費(fèi)差異較大，且差異說明過分籠統(tǒng)，無法解釋差異原因，形同虛設(shè)

所得稅申報(bào)表和年度審計(jì)報(bào)告研發(fā)費(fèi)口徑一般是一致的，都是會(huì)計(jì)口徑，不一致的一般是年度審計(jì)報(bào)告后續(xù)出的，對(duì)研發(fā)費(fèi)金額進(jìn)行了調(diào)整。但這兩個(gè)口徑和研發(fā)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的口徑一般是不一致的，一般會(huì)計(jì)口徑要大于高新口徑。其實(shí)差異大了，什么原因財(cái)務(wù)專家心里都有數(shù)，盡量寫專業(yè)一點(diǎn)吧。

1、內(nèi)在邏輯。你的研發(fā)流程是什么樣的？你產(chǎn)品的技術(shù)特點(diǎn)是什么？產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力在哪里？這些最基本的東西自己總歸要能講清楚的吧？當(dāng)你把這些東西講出來的時(shí)候，佐證的數(shù)據(jù)有沒有，比如你的毛利率是不是和同行業(yè)比有優(yōu)勢(shì)？你的人員學(xué)歷、素質(zhì)是不是足以匹配？你的知識(shí)產(chǎn)權(quán)是不是同步對(duì)應(yīng)？

 2、項(xiàng)目周期。如果都是從當(dāng)年1月開始，當(dāng)年12月結(jié)束的，那基本都是后面補(bǔ)做的立項(xiàng)文件和研發(fā)費(fèi)歸集。研發(fā)活動(dòng)是一個(gè)不可控因素很大的活動(dòng)，起始、結(jié)束哪能這樣整齊劃一的？而且一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，不同研發(fā)階段參與的人員、所用的工時(shí)都是有著明顯的階段特征的，比如最后的試生產(chǎn)階段，前端研發(fā)人員可能參與的工時(shí)很少了，主要是技工參與了，如果每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的周期都一樣，勢(shì)必在最后的試生產(chǎn)階段，前端的研發(fā)人員都閑了，而技工卻忙壞了，顯然不符合最基本的邏輯了。

 3、研發(fā)工時(shí)。看到研發(fā)人員在每個(gè)項(xiàng)目上的工時(shí)很多都是平均分配的，那基本都是需要認(rèn)真審核。一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，研發(fā)人員的投入時(shí)間是有著其特定的走勢(shì)的。例如，有些人員他是負(fù)責(zé)研發(fā)過程中某一個(gè)環(huán)節(jié)的，那他的工時(shí)在這個(gè)環(huán)節(jié)的階段就會(huì)很多，而在其他階段可能就很少。

4、有的企業(yè)把總經(jīng)理、副總都作為研發(fā)費(fèi)人員，甚至把他們?nèi)抗べY都作為研發(fā)費(fèi)申報(bào)。每次看到這類企業(yè)，小編就想問，你們的總經(jīng)理只要管研發(fā)，人事、市場(chǎng)都不要管的？

    5、研發(fā)費(fèi)用比例明細(xì)失衡。尤其是研發(fā)費(fèi)中材料費(fèi)比例過高，人工費(fèi)過低，究其原因，材料費(fèi)是研發(fā)費(fèi)中最容易湊的，從生產(chǎn)領(lǐng)料中簡(jiǎn)單挑出來一些作為研發(fā)費(fèi)即可。但大部分行業(yè)的研發(fā)活動(dòng)，除了特殊行業(yè)需要較多的材料，一般都是腦力勞動(dòng)為主的，所以研發(fā)費(fèi)中人工費(fèi)大部分情況下應(yīng)該是大頭。

類似的問題還有很多，其實(shí)都是違背常識(shí)的問題。去審查一個(gè)企業(yè)是否真高企，不用看技術(shù)，光看財(cái)務(wù)上研發(fā)費(fèi)歸集的過程基本就能做出一個(gè)大差不差的判斷了。

一些地方，包括很多高新輔導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)，都要求企業(yè)在申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)時(shí)做到三表一致，即年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、所得稅申報(bào)表、高新研發(fā)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告這三個(gè)資料里的研發(fā)費(fèi)金額要保證完全相等。這個(gè)要求也是難為了一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所，這三表要是一致了，大部分情況下基本可以斷定財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和高新研發(fā)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中至少有一個(gè)數(shù)據(jù)是錯(cuò)的了。當(dāng)然，作為一個(gè)合格嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)專家，在審核時(shí)如果真看到了三表的研發(fā)費(fèi)完全一致，那這個(gè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)數(shù)據(jù)的真實(shí)性在他心目中，實(shí)際已經(jīng)被大大打了折扣了。

 國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司發(fā)布的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引中有寫到：

“會(huì)計(jì)口徑的研發(fā)費(fèi)用，其主要目的是為了準(zhǔn)確核算研發(fā)活動(dòng)支出，而企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況自行判斷的，除該項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)屬于研發(fā)活動(dòng)外，并無過多限制條件。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑的研發(fā)費(fèi)用，其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強(qiáng)度、科技實(shí)力是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此對(duì)人員費(fèi)用、其他費(fèi)用等方面有一定的限制。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策口徑的研發(fā)費(fèi)用，其主要目的是為了細(xì)化哪些研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除政策，引導(dǎo)企業(yè)加大核心研發(fā)投入，因此政策口徑較小。”

  其實(shí)加計(jì)扣除的政策，對(duì)研發(fā)費(fèi)的口徑在這幾年一直變的更加寬松，而高新技術(shù)企業(yè)的口徑在2016年后沒有發(fā)生任何變化，導(dǎo)致了加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)口徑在很多情況下并不會(huì)比高新的口徑小。

十一、不在意企業(yè)成長(zhǎng)性

諸多企業(yè)特別是重新認(rèn)定的高新企業(yè)在認(rèn)定過程中，因?yàn)槭袌?chǎng)環(huán)境、企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整等導(dǎo)致財(cái)務(wù)部分的成長(zhǎng)性還不完善，這種局面在申報(bào)時(shí)就意味著其他模塊企業(yè)能扣得分最多只有9分。

當(dāng)然，如果除了成長(zhǎng)性，其他模塊的得分也不理想，認(rèn)定失敗往往就是板上釘釘?shù)氖虑榱耍芏鄷r(shí)候，綜合分析得出的“未通過原因”，僅僅是成長(zhǎng)性低，是缺乏足夠的說服性。其實(shí)在申報(bào)評(píng)審時(shí)，每個(gè)模塊專家在打分時(shí)很少會(huì)給滿分，即使其他地方的材料非常完美，都可能被扣些分?jǐn)?shù)，更不用說大部分情況下，企業(yè)自己很難把材料做到完美，那些被扣三四分的，一方面企業(yè)自身容易察覺，另一方面企業(yè)更不會(huì)知道具體被扣分的原因了，但加起來就達(dá)到9分了，甚至還超過了9分。根據(jù)歷年的分析來看，絕大部分因?yàn)槌砷L(zhǎng)性得分低而沒通過的企業(yè)的評(píng)分集中在65-70分。換個(gè)角度來看，也就是說造成企業(yè)高企認(rèn)定失敗的原因與其在于成長(zhǎng)性得分低，不如歸結(jié)于其他材料不夠完美。

建議：提高成長(zhǎng)性得分沒有別的辦法，就是企業(yè)要努力發(fā)展壯大，讓財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有利于得分，但在短期內(nèi)或者說在高企申報(bào)周期內(nèi)并不現(xiàn)實(shí)。

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